Аналитическая записка
о результатах оценки эффективности предоставляемых налоговых льгот (налоговых расходов) по местным налогам на территории Пограничного муниципального округа за 2024 год.
Оценка эффективности налоговых льгот (налоговых расходов) по местным налогам, установленных муниципальными правовыми актами Думы Пограничного муниципального округа в пределах полномочий, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению муниципальных образований Российской Федерации (далее - оценка эффективности), проводится в целях мониторинга результатов действия льгот.
Представленная оценка произведена в соответствии с постановлением администрации Пограничного муниципального района от 04.12.2019 г. № 706 «Об утверждении Порядка оценки эффективности налоговых льгот (налоговых расходов) по местным налогам (далее- Порядок).
При проведении оценки эффективности предоставленных налоговых льгот за 2024 год использованы сведения статистической отчетности Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Приморскому краю.
На территории Пограничного муниципального округа на основании Налогового Кодекса Российской Федерации местными налогами являются земельный налог и налог на имущество физических лиц.
Муниципальным правовым актом Думы Пограничного муниципального округа от 01.11.2019 года № 41-МПА «О налоге на имущество физических лиц на территории Пограничного муниципального округа» на налоговый период 2024 год установлены налоговые льготы в виде:
- пониженной налоговой ставки в размере 0,6 % кадастровой стоимости в отношении объектов налогообложения, включенных в Перечень, определяемый уполномоченным органом Администрации Приморского края в соответствии со статьей 378.2 Налогового кодекса РФ (далее – Перечень), а также в отношении объектов налогообложения кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей. Сумма льгот, в соответствии со сведениями статистической отчетности, составила в 2024 году 4427101,00 рублей (81 объект). Объекты налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей, отсутствуют.
- освобождения от налогообложения многодетных семей. По льготе, предоставленной для многодетных семей по налогу на имущество физических лиц, сумма недополученных доходов составила 25163,00 рублей, количество налогоплательщиков, воспользовавшихся данной льготой, 188 человек.
Льготы по земельному налогу для юридических и физических лиц установлены муниципальным правовым актом Думы Пограничного муниципального округа от 01.11.2019 года № 40-МПА «О земельном налоге на территории Пограничного муниципального округа». Льготы предоставляются в виде:
- освобождения от налогообложения ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны;
- освобождения от налогообложения инвалидов 1 группы;
- освобождения от налогообложения многодетных семей, признанных таковыми и зарегистрированных в соответствии с законодательством Приморского края;
- освобождения от налогообложения членов семей военнослужащих, погибших в ходе специальной военной операции;
- освобождения от налогообложения вновь созданных организаций, индивидуальных предпринимателей сроком на два года;
- освобождения от налогообложения резидентов свободного порта Владивосток;
- освобождения от налогообложения 60 % от ставки земельного налога резидентов свободного порта Владивосток в течение последующих пяти лет с месяца, в котором прекратила действие налоговая льгота, предоставленная ранее;
-освобождение от налогообложения организаций - участников региональных инвестиционных проектов, в отношении земельных участков, на которых реализуется инвестиционный проект.
Сумма льгот по земельному налогу, установленных представительным органом Пограничного муниципального округа, в соответствии со сведениями статистической отчетности составила в 2024 году 159390,45 рублей:
- ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны – 0,00 рублей;
- инвалиды 1 группы – 3611,00 рублей (11 налогоплательщиков);
- многодетные семьи признанные таковыми – 34893,00 рубля (121 налогоплательщик);
- члены семей военнослужащих, погибших в ходе специальной военной операции – 0,00 рублей;
- резиденты свободного порта Владивосток – 120886,45 рублей (одно юридическое лицо).
В соответствии с Порядком, предоставленные льготы направлены на реализацию муниципальной программы «Развитие малого и среднего предпринимательства в Пограничном муниципальном районе», действующей в 2024 году, исходя из соответствия целей указанных льгот (расходов) приоритетам и целям социально-экономического развития, определенным в муниципальной программе, и непрограммным мероприятиям (нераспределенные налоговые льготы).
1 этап. Оценка целесообразности осуществления налоговых льгот (налоговых расходов).
К социальному типу льгот, предоставленным в 2024 году относятся следующие льготы:
а) Нераспределенные налоговые льготы (налоговые расходы) в виде освобождения от уплаты земельного налога в полном объеме в отношении земельных участков, предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства следующим категориям налогоплательщиков:
-инвалиды I группы инвалидности. Льготой воспользовались 11 физических лиц. Сумма льгот составила 3 611,00 рублей.
-многодетные семьи, признанные таковыми и зарегистрированные в соответствии с законодательством Приморского края. Льготой воспользовались 121 физическое лицо. Сумма льготы составила 34 893,00 рубля. В сравнении с 2023 годом количество многодетных, воспользовавшихся льготой, снизилось на 163 физических лица, сумма снизилась на 26797,00 рублей.
Ветеранам и инвалидам Великой Отечественной войны, а также членам семей военнослужащих, погибших в ходе специальной военной операции, льгота не заявлялась и не предоставлялась.
б) Нераспределенные налоговые льготы (налоговые расходы) в виде освобождении от уплаты налога на имущество физических лиц, в отношении следующих видов объектов налогообложения: квартира, часть квартиры или комната; жилой дом или часть жилого дома, хозяйственное строение или сооружение, гараж или машино-место следующие категории налогоплательщиков:
-многодетным семьям, признанными таковыми и зарегистрированным в соответствии с законодательством Приморского края. Льготой воспользовались 188 физических лиц. Сумма льготы составила 25 163,00 рублей. В сравнении с 2023 годом количество получателей льготы снизилось на 178 физических лиц, сумма льготы снизилась на 3 544,00 рублей.
Представленные льготы являются востребованными, соответствуют целям социально-экономического развития Пограничного муниципального округа - обеспечение благоприятных условий для жизни и деятельности социально незащищённых групп населения Пограничного муниципального округа.
Значимых отрицательных внешних эффектов от предоставленных льгот нет.
Предоставленные льготы можно считать целесообразными.
К стимулирующему типу льгот относятся льготы:
а) по налогу на землю, предоставленные в виде:
- освобождения от уплаты земельного налога в отношении земельных участков, предназначенных для размещения объектов производственного (промышленного) назначения вновь созданные организации, индивидуальных предпринимателей сроком на два года;
- освобождения от уплаты земельного налога резидентов свободного порта Владивосток - в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления предпринимательской деятельности, сроком на пять лет с месяца возникновения права собственности на каждый земельный участок;
- освобождения от налогообложения 60 % от ставки земельного налога резидентов свободного порта Владивосток в течение последующих пяти лет с месяца, в котором прекратила действие налоговая льгота, предоставленная ранее;
-освобождение от налогообложения организаций – участников региональных инвестиционных проектов, в отношении земельных участков, на которых реализуется инвестиционный проект.
В 2024 году льгота предоставлена одному юридическому лицу в категории «Резидент свободного порта Владивосток» в сумме 120 886,45 рублей.
б) по налогу на имущество физических лиц, льгота, предоставленная в виде пониженной налоговой ставки в размере 0,6 % кадастровой стоимости в отношении объектов налогообложения, включенных в Перечень, в 2024 году составила 4 427 101,00 рубль.
Льготы относятся к налоговым расходам по муниципальной программе "Развитие малого и среднего предпринимательства на территории Пограничного муниципального округа" и отвечают целям и задачам муниципальной программы - создание условий для развития малого и среднего предпринимательства, поддержка субъектов малого и среднего предпринимательства.
Значимых отрицательных внешних эффектов от предоставленной льготы нет.
Предоставленные налоговые льготы можно считать целесообразными.
2 Этап. Оценка результативности налоговых льгот (налоговых расходов).
По налоговой льготе, установленной муниципальным правовым актом от 01.11.2019 года № 41-МПА «О налоге на имущество физических лиц на территории Пограничного муниципального округа», в виде пониженной налоговой ставки в размере 0,6 % кадастровой стоимости в отношении объектов налогообложения, включенных в Перечень, оценка эффективности показала снижение потерь бюджета в 2024 году в сравнении с 2023 годом на 750 871,00 рубль. Льготой по освобождению от налогообложения многодетные семьи воспользовалось 188 налогоплательщиков, что говорит о востребованности льготы, является показателем улучшения качества жизни граждан и сохранения доходов социально незащищенных групп населения.
Налоговой льготой, предусмотренной муниципальным правовым актом от 01.11.2019 года № 40-МПА «О земельном налоге на территории Пограничного муниципального округа» для резидентов свободного порта Владивосток воспользовалось одно юридическое лицо, в 2023 году никто не воспользовался. Эта льгота является одной из мер государственной поддержки предпринимательской деятельности, направленной на стимулирование деловой активности на территории округа, в том числе к созданию новых рабочих мест, обеспечению комфортных условий работы и жизни жителям Пограничного муниципального округа, и как результат, увеличение налоговых поступлений в бюджеты всех уровней. Освобождением от налогообложения многодетные семьи воспользовалось 121 налогоплательщик, что также говорит о востребованности льготы, является показателем улучшения качества жизни граждан и сохранения доходов социально незащищенных групп населения.
В связи с вступлением в силу Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» внесены изменения в муниципальные правовые акты Пограничного муниципального округа.
В муниципальный правовой акт от 01.11.2019 № 41-МПА «О налоге на имущество физических лиц на территории Пограничного муниципального округа» внесены изменения:
- в подпункт 2 пункта 4 – увеличена ставка налога с 0,6 % до 1,0 %;
- пункт 4 дополнен пунктом 2.1, устанавливающим ставку налога в отношении объектов, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;
- пункт 9 дополнен положением о том, что налоговая льгота не предоставляется в отношении объектов, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей.
В муниципальный правовой акт от 01.11.2019 № 40-МПА «О земельном налоге на территории Пограничного муниципального округа» внесены изменения, исключающие земельные участки, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей, из объектов налогообложения по ставке 0,3 %. Теперь земельные участки, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей, будут облагаться по ставке 1,5 %.
Указанные изменения вступили в силу с 01.01.2025 года.
ВЫВОД:
На основании вышеизложенного, предоставленные представительным органом Пограничного муниципального округа налоговые льготы (налоговые расходы) могут быть признаны целесообразными и результативными.